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1：征收率5%跟3%調整了嗎？

答：  根據《財政部稅務(wù)總局關(guān)于調整增值稅稅率的通知》財稅〔2018〕32號文件，沒(méi)有涉及到征收率和預征率的調整，比如一般納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)租賃滿(mǎn)足簡(jiǎn)易計稅方法條件選擇簡(jiǎn)易計稅方法，適用征收率5%，2018年5月1日后征收率還是5%。

2：2018年5月1日之后取得的5月1日之前開(kāi)具的稅率為17%、11%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票還可以認證嗎？

答：最近網(wǎng)絡(luò )瘋傳：一般納稅人企業(yè)四月底一定要將所有進(jìn)項發(fā)票認證，新政五月一日后無(wú)法抵扣，同時(shí)四月底確保發(fā)票不要開(kāi)錯，五月一日后新開(kāi)票系統中無(wú)法開(kāi)具紅字發(fā)票。

這是誤導。首先，能否抵扣不會(huì )因為稅率的調整而變化，而是按照增值稅暫行條例及實(shí)施細則規定。增值稅專(zhuān)用發(fā)票的認證期限是自開(kāi)具發(fā)票之日起360日，而不是必須在2018年5月1日之前認證完畢。

同時(shí)，五月一日之后不能開(kāi)具紅票沒(méi)有任何依據。

所以，廣大會(huì )計人們不要擔心發(fā)票不能認證或在五月一日之后無(wú)法開(kāi)具紅票。

3：2018年5月1日后對原稅率發(fā)票紅沖后重新開(kāi)具，適用什么稅率？

答：應按照原稅率開(kāi)具。

4：2018年5月1日后前開(kāi)具免稅的農產(chǎn)品普票，7月20日才取得，是否仍然按扣除率11%扣除？

答：應按照原規定進(jìn)行扣除。即按票面上注明的金額*11%填入附表二第6欄，如果滿(mǎn)足加計扣除再按票面上注明的金額*2%填入附表二第8a欄。

5：稅率調整后，出口貨物的出口退稅率有調整嗎？

答：根據《財政部稅務(wù)總局關(guān)于調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）的規定：

“四、原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，出口退稅率調整至16%。原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應稅行為，出口退稅率調整至10%。”

上述規定以外的出口退稅率目前文件未作調整。例如：原適用17%稅率且出口退稅率為15%的出口貨物，仍適用15%的出口退稅率。

6：稅率調整后，出口退稅方面有什么特殊規定嗎？

答：根據《財政部稅務(wù)總局關(guān)于調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）的規定：

“五、外貿企業(yè)2018年7月31日前出口的第四條所涉貨物、銷(xiāo)售的第四條所涉跨境應稅行為，購進(jìn)時(shí)已按調整前稅率征收增值稅的，執行調整前的出口退稅率；購進(jìn)時(shí)已按調整后稅率征收增值稅的，執行調整后的出口退稅率。生產(chǎn)企業(yè)2018年7月31日前出口的第四條所涉貨物、銷(xiāo)售的第四條所涉跨境應稅行為，執行調整前的出口退稅率。

調整出口貨物退稅率的執行時(shí)間及出口貨物的時(shí)間，以出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期為準，調整跨境應稅行為退稅率的執行時(shí)間及銷(xiāo)售跨境應稅行為的時(shí)間，以出口發(fā)票的開(kāi)具日期為準。”

舉個(gè)例子：A企業(yè)為外貿企業(yè)，2018年2月3日購進(jìn)一批貨物，當時(shí)適用17%稅率且出口退稅率為17%。若A企業(yè)于2018年7月4日將該批貨物出口，則該批貨物仍適用17%的出口退稅率；若A企業(yè)于2018年8月4日才將該批貨物出口，則該批貨物適用16%的出口退稅率。

7：稅率調整后，稅控設備是否需要升級才能開(kāi)具新稅率發(fā)票？

答：屆時(shí)將會(huì )進(jìn)行升級。具體關(guān)注上級主管部門(mén)信息。

8：2018年5月1日前未開(kāi)具發(fā)票，調整稅率后再開(kāi)具發(fā)票，適用什么稅率？

答：應當按照納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間適用稅率。納稅義務(wù)發(fā)生在5月1日前的，適用17%、11%的稅率；納稅義務(wù)發(fā)生在5月1日后的，適用16%、10%的稅率。

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國令第691號）的規定：“第十九條 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：

(一)發(fā)生應稅銷(xiāo)售行為，為收訖銷(xiāo)售款項或者取得索取銷(xiāo)售款項憑據的當天;先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當天。

(二)進(jìn)口貨物，為報關(guān)進(jìn)口的當天。

增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當天。”

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細則》（財政部國家稅務(wù)總局令第50號）的規定：“第三十八條條例第十九條第一款第（一）項規定的收訖銷(xiāo)售款項或者取得索取銷(xiāo)售款項憑據的當天，按銷(xiāo)售結算方式的不同，具體為：

（一）采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據的當天；

（二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續的當天；

（三）采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天；

（四）采取預收貨款方式銷(xiāo)售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷(xiāo)售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當天；

（五）委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，為收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿(mǎn)180天的當天；

（六）銷(xiāo)售應稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款的憑據的當天；

（七）納稅人發(fā)生本細則第四條第（三）項至第（八）項所列視同銷(xiāo)售貨物行為，為貨物移送的當天。”

根據《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財稅〔2016〕36號）的規定：“第四十五條增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：

（一）納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷(xiāo)售款項或者取得索取銷(xiāo)售款項憑據的當天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當天。

收訖銷(xiāo)售款項，是指納稅人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項。

取得索取銷(xiāo)售款項憑據的當天，是指書(shū)面合同確定的付款日期；未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉讓完成的當天或者不動(dòng)產(chǎn)權屬變更的當天。

（二）納稅人提供租賃服務(wù)采取預收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預收款的當天。

（三）納稅人從事金融商品轉讓的，為金融商品所有權轉移的當天。

（四）納稅人發(fā)生本辦法第十四條規定情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉讓完成的當天或者不動(dòng)產(chǎn)權屬變更的當天。

（五）增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當天。”

舉個(gè)例子：B公司于2018年4月3日向C公司（一般納稅人）采購一批貨物（原適用稅率為17%）并預付了貨款，C公司于2018年5月13日發(fā)貨。則C公司應當貨物發(fā)出的當天，開(kāi)具16%稅率的增值稅發(fā)票給B公司。若C公司采取的是直接收款的方式并于4月3日收訖銷(xiāo)售款項，則C公司即使是5月1日之后補開(kāi)發(fā)票，也應當按17%稅率開(kāi)具。

9：不到500萬(wàn)會(huì )不會(huì )強制轉回小規模？

答：財稅[2018]33號規定：按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細則》第二十八條規定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個(gè)人，在2018年12月31日前，可轉登記為小規模納稅人。

因此，不會(huì )強制一般納稅人轉回小規模納稅人。